![]() |
| Реклама в Интернет "Все Кулички" |
Поиск документов
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама
Правовые новости
Новые документы
Авто новости
Юмор
|
по состоянию на 25 января 2005 года <<< Главная страница | < Назад О некоторых вопросах налогообложения организаций агропромышленного комплекса
В 2004 г. производители сельскохозяйственной продукции могут исчислять налоговые платежи в общеустановленном порядке либо перейти на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее – единый налог). Единый налог введен Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» с последующими изменениями и дополнениями (далее – Декрет). Исчисление и уплата единого налога производится в соответствии с Методическими указаниями о порядке исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, утвержденными приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 14 сентября 1999 г. № 230, с последующими изменениями и дополнениями. Для применения единого налога организациями следует соблюдать следующие условия:
На практике возникают ситуации, когда сельскохозяйственные предприятия осуществляют реализацию произведенной сельскохозяйственной продукции через фирменные магазины, которые являются самостоятельными юридическими лицами. В таком случае необходимо учитывать выручку от реализации продукции магазинам без учета выручки, полученной самими магазинами. Если же магазины – структурные подразделения юридического лица не являются юридическими лицами, для перехода на уплату единого налога следует учитывать объем выручки магазинов (в т.ч. и по реализации сельскохозяйственной продукции). На вновь созданных производителей сельскохозяйственной продукции второе условие не распространяется. Согласно Декрету уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением:
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате заработной платы, а также других доходов физическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм в соответствии с законодательством. Налоги, не указанные в вышеназванном перечне, но принятые отдельными нормативными правовыми актами после вступления в силу Декрета, подлежат уплате сельскохозяйственными предприятиями, перешедшими на уплату единого налога, в общеустановленном порядке. Например, организации – плательщики единого налога, получившие доход от операций с ценными бумагами, при наличии налогооблагаемой базы обязаны уплачивать налог на доходы по ставке 40 % в порядке, установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» с последующими изменениями и дополнениями. Аналогичный подход применяется и в отношении оффшорного сбора. В то же время Декрет не устанавливает обязанность уплаты местных налогов и сборов, вводимых местными Советами депутатов, при применении организациями единого налога, т.к. Декрет имеет большую юридическую силу по сравнению с законодательными и нормативными правовыми актами местных Советов депутатов. Объектом обложения единым налогом является валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в т.ч. основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника. Иными словами, под валовой выручкой следует понимать суммарную выручку (в т.ч. внереализационные доходы), полученную производителями сельскохозяйственной продукции за отчетный период. Не является объектом обложения стоимость сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения и сданной государству, а также стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм. Если плательщик единого налога реализует покупные товарно-материальные ценности, то в состав валовой выручки включается вся выручка, отраженная на счетах реализации, включая покупную стоимость товаров. Средства, поступившие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь и использованные по целевому назначению, в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются. Ставка единого налога в 2004 г. установлена в размере 2 % от валовой выручки. В случае если производители сельскохозяйственной продукции неправомерно исчисляли единый налог, т.е. укрывали факты несоблюдения условий, предусмотренных Декретом, то налоговые органы обязаны взыскать с них все налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет и бюджетные фонды в полном объеме в соответствии с единой налоговой системой Республики Беларусь. Если производители сельскохозяйственной продукции не изъявили желания перейти на уплату единого налога либо ими не могут быть выполнены условия, необходимые для перехода, то такие организации являются плательщиками налогов и сборов в общеустановленном порядке. Остановимся на отдельных льготах, предоставленных сельскохозяйственным предприятиям, а также на некоторых особенностях исчисления ими налогов и сборов. В соответствии со ст. 11 и 24 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 259-З «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» (далее – Закон о бюджете) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства, не исчисляют по этой деятельности платежи из выручки по ставкам 1,15 и 3 %.
Статьей 6 Закона о бюджете от исчисления единым платежом чрезвычайного налога и отчислений в фонд содействия занятости освобождены организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в части фонда заработной платы, начисленного за указанную продукцию. Согласно ст. 4 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость» с последующими изменениями и дополнениями основные средства сельскохозяйственного назначения, участвующие в предпринимательской деятельности колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, сельскохозяйственных формирований, освобождаются от обложения налогом на недвижимость. При определении основных средств сельскохозяйственного назначения следует руководствоваться Классификацией основных фондов (основных средств) совхозов, колхозов, межколхозных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, утвержденной ЦСУ СССР 17 мая 1971 г. В соответствии со ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII «О платежах за землю» с последующими изменениями и дополнениями земельный налог на пашни, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосами и пастбищами, исчисляется по ставкам в зависимости от кадастровой оценки земель. На земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами сельскохозяйственных организаций, налог исчисляется по ставке 892 руб. за гектар. Необходимо иметь в виду, что в 2004 г. ставки земельного налога индексируются на 19 %, что определено ст. 48 Закона о бюджете. Согласно ст. 50 Закона о бюджете местные Советы депутатов могут вводить понижающие либо повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога для отдельных категорий плательщиков. Статьей 9 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» с последующими изменениями и дополнениями производители сельскохозяйственной продукции освобождаются от исчисления налога на приобретение автотранспортных средств. В соответствии со ст. 4 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» с последующими изменениями и дополнениями по льготным ставкам взимается экологический налог за воду, забираемую организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, отпущенную юридическим и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства. Согласно ст. 5 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» с последующими изменениями и дополнениями освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Следует иметь в виду, что при этом налог на прибыль начисляется, но в доход бюджета не вносится, а остается в распоряжении организаций. В соответствии со ст. 11 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями при реализации продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства налог на добавленную стоимость исчисляется по ставке 10 %. Данная ставка применяется только при производстве и реализации указанной продукции на территории Республики Беларусь. Необходимо обратить внимание на применение норм Указа Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. № 443 «Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств». В целях оказания помощи сельскохозяйственным предприятиям в проведении сезонных сельскохозяйственных работ, строительстве жилых помещений, ремонте техники колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождены от уплаты налогов в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств, при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства. Таким образом, не будут включаться в налогооблагаемую базу безвозмездно поступившие средства, в т.ч. полученные от разных собственников при выполнении вышеназванных условий. Однако если средства будут использованы не по целевому назначению, то они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Положения данного Указа распространяются и на те организации, которые производят исчисление единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
ГАЛИНА РОМАНОВА, ЛЮДМИЛА САФРАНКОВА, экономисты
<<< Главная
страница | < Назад Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
![]() |
Право России
|